In Vietnam wird ein globaler Mindeststeuerrahmen eingeführt, um Steuerhinterziehung zu verhindern.

Am 29. November 2023 verabschiedete die vietnamesische Nationalversammlung den Beschluss Nr. 107/2023/QH15 zur Anwendung der Aufstockungssteuer in Übereinstimmung mit den Globalen Anti-Base-Erosion (GloBE)-Regeln im Rahmen von Säule 2 des OECD-Projekts zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS). Mit diesem Beschluss soll das vietnamesische Steuersystem an die internationalen Bemühungen angepasst werden, um sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen (MNU) ein Mindestmaß an Steuern auf die Einkünfte aus internationalen Aktivitäten zahlen und so die Aushöhlung der Steuerbasis verhindern. Die Zusatzsteuer wird von Vietnam durch die Einführung der Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) und der Income Inclusion Rule (IIR) erhoben. Die Regeln werden ab dem Steuerjahr 2024 gelten - und damit bereits für das laufende Jahr, wobei es in der Anfangsphase Übergangsregelungen gibt.

Steuerzahler:

Unternehmen von multinationalen Konzernen mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro für mindestens zwei Jahre innerhalb der vier Jahre vor dem Steuerjahr. Ausgenommen sind Körperschaften wie staatliche Einrichtungen, internationale Organisationen, gemeinnützige Organisationen, Pensionsfonds, Investmentfonds und Immobilien-Investmentvehikel, die eine oberste Muttergesellschaft sind, sowie Körperschaften, die mehrheitlich von ausgeschlossenen Körperschaften gehalten werden.

Mindeststeuersatz:

In Übereinstimmung mit dem internationalen Konsens wurde der Mindeststeuersatz auf 15% festgelegt.

QDMTT:

Gilt für konstituierende Unternehmen von in Vietnam tätigen multinationalen Konzernen, um einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % auf Gewinne in Vietnam zu gewährleisten. Der QDMTT wird auf der Grundlage des Top-up-Satzes, multipliziert mit den Überschussgewinnen der Unternehmen nach Berücksichtigung der substanzbasierten Carve-outs, berechnet.

IIR:

Gilt für die oberste Muttergesellschaft, zwischengeschaltete Muttergesellschaften und Teilmuttergesellschaften von multinationalen Konzernen in Vietnam, um sicherzustellen, dass vietnamesische Muttergesellschaften die Zusatzsteuer auf niedrig besteuerte Einkünfte ausländischer Tochtergesellschaften zahlen, es sei denn, die QDMTT wurde in einem anderen Land gezahlt.

Steuererklärungspflichten und Fristen:

Die Erklärungs- und Zahlungsfrist für die QDMTT, zusammen mit einer schriftlichen Erklärung der Unterschiede zwischen den Finanzbuchhaltungsstandards, ist auf 12 Monate nach Ende des Steuerjahres festgelegt.
Für die IIR ist für die Erklärung und Zahlung der Zusatzsteuer ebenfalls eine schriftliche Erklärung für die Unterschiede in der Rechnungslegung erforderlich. Die erste Einreichungsfrist beträgt 18 Monate nach Ende des ersten Steuerjahres, in dem die multinationale Gruppe unter die GloBE-Vorschriften fällt. Für die Folgejahre beträgt die Frist 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres.

Vorübergehende Erleichterungen:

Für Steuerjahre vor dem 31. Dezember 2026 (aber nicht für Steuerjahre, die nach dem 30. Juni 2028 enden) ist die Zusatzsteuer gleich Null, wenn der multinationale Konzern:

weniger als 10 Millionen Euro an Gesamteinnahmen und entweder weniger als 1 Million Euro an Gewinn vor Steuern oder einen steuerlichen Verlust ausweist.
in den Jahren 2023 und 2024 einen tatsächlichen einfachen Steuersatz von mindestens 15 % beibehält, der 2025 auf 16 % und 2026 auf 17 % ansteigt.
Der Gewinn (oder Verlust) vor Steuern ist gleich oder geringer als der substanzbezogene Einkommensausschluss (Ausnahmeregelungen für Sachanlagen und Lohnsumme) gemäß dem länderspezifischen Bericht.
Während des Übergangszeitraums werden keine Verwaltungsstrafen für Verstöße bei der Erstellung und Einreichung von Erklärungen nach der GloBE-Regel und von Erklärungen zur Nachversteuerung verhängt.
Die Regierung und die Steuerbehörden werden ausführliche Anleitungen zu den Compliance-Anforderungen bereitstellen. Bitte wenden Sie sich an uns, wenn Sie Unterstützung benötigen, um zu verstehen, wie sich dies auf Ihr Unternehmen auswirkt.