Aktualisierung des Einkommen­steuer­gesetzes 2025

Am 10. Dezember 2025 verabschiedete die Nationalversammlung das geänderte Einkommensteuergesetz, das am 1. Juli 2026 in Kraft treten wird. Die Bestimmungen zu Einkünften aus gewerblichen Tätigkeiten und Löhnen/Gehältern für Gebietsansässige gelten ab dem Steuerzeitraum 2026.

Wichtige Änderungen im neuen Einkommensteuergesetz

Vereinfachte progressive Steuerklassen

Der Steuertarif umfasst nun 5 Klassen mit progressiv breiteren Einkommensspannen:

Steuerklasse	Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (in Millionen VND)	Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (in Millionen VND)	Steuersatz (%)
1	Bis zu 120	Bis zu 10	5
2	Über 120 bis 360	Über 10 bis 30	10
3	Über 360 bis 720	Über 30 bis 60	20
4	Über 720 bis 1.200	Über 60 bis 100	30
5	Über 1.200	Über 100	35

Ausschluss von überhöhten Abfindungen und Arbeitslosengeld aus dem steuerpflichtigen Einkommen

Das geänderte Einkommensteuergesetz führt zusätzliche Bestimmungen ein, wonach Abfindungen und Arbeitslosengeld aus dem steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen werden, einschließlich Beträge, die die im Arbeitsgesetzbuch festgelegten Grenzen überschreiten. Nach den bisherigen Vorschriften unterlagen alle Beträge, die die gesetzlichen Schwellenwerte überschritten, der Einkommensteuer.

Vollständige Steuerbefreiung für Nachtarbeit, Überstundenvergütung und nicht in Anspruch genommene Urlaubstage

Löhne für Nachtarbeit, Überstunden und Ausgleichszahlungen für nicht in Anspruch genommene Urlaubstage sind nun vollständig von der Einkommensteuer befreit. Dies unterscheidet sich vom bisherigen Gesetz, das nur den über den regulären Lohn hinausgehenden Teil der Überstundenvergütung von der Steuer befreite.

Zusätzliche Sonderabzüge für Arbeitseinkommen

Steuerzahler können nun bei der Berechnung der Einkommensteuer Gesundheits- und Bildungsausgaben für sich selbst und ihre Angehörigen abziehen, wodurch sich die Steuerbelastung für unverzichtbare Ausgaben verringert. Die Regierung wird detaillierte Vorschriften erlassen, um Flexibilität und eine Anpassung an die sozioökonomischen Bedingungen zu gewährleisten.

Kapitalübertragungserträge

• 20 % Steuersatz auf jede Übertragungs-Transaktion. Das steuerpflichtige Einkommen wird durch Berechnung des Verkaufspreises abzüglich des Kaufpreises und angemessener damit verbundener Ausgaben ermittelt
• In Fällen, in denen der Kaufpreis und die damit verbundenen Ausgaben nicht ermittelt werden können, wird die Körperschaftsteuer mit 2 % des Verkaufspreises berechnet.

Die oben genannte steuerliche Behandlung gilt einheitlich sowohl für gebietsansässige als auch für gebietsfremde Personen.

Erhöhte Steuergrenze für bestimmte Einkommensarten

Die Steuergrenze für Einkünfte aus Preisen, Lizenzgebühren, Übertragungen von gewerblichen Rechten, Erbschaften und Schenkungen wird von 10 Millionen auf 20 Millionen VND erhöht (der Steuersatz bleibt bei 10 %).

Erweiterte Kategorien steuerpflichtiger Einkünfte

Das neue Einkommensteuergesetz ergänzt die Vorschriften um zusätzliche steuerpflichtige Einkommensarten, darunter:

• Einkünfte aus der Übertragung von vietnamesischen „.vn”-Domainnamen;
• Einkünfte aus der Übertragung von Ergebnissen der Reduzierung von Treibhausgasemissionen und Emissionszertifikaten;
• Einkünfte aus der Übertragung von versteigerten Kfz-Kennzeichen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;
• Einkünfte aus der Übertragung von digitalen Vermögenswerten;
• Einkünfte aus der Übertragung von Goldbarren.

Für diese neuen Kategorien gilt:

• 5 % Steuer auf Beträge, die 20 Millionen VND pro Vorgang übersteigen
• 0,1 % Steuer auf Übertragungen digitaler Vermögenswerte über transparente Handelsplattformen
• 0,1 % Steuer auf Transaktionen mit Goldbarren.

Grüne Finanzierungen und Befreiungen von Emissionszertifikaten

Steuerbefreiungen für Umweltinitiativen im Einklang mit globalen Klimaschutzverpflichtungen. Die folgenden Einkommensarten sind nun steuerfrei: Einkünfte aus erstmaligen Übertragungen von zertifizierten Treibhausgasemissionsreduktionen und Emissionszertifikaten, Zinserträge aus grünen Anleihen und erstmalige Übertragungen von grünen Anleihen nach ihrer Emission.

Diese Befreiungen unterstützen Projekte im Rahmen des Clean Development Mechanism und stehen im Einklang mit dem Umweltschutzgesetz Nr. 72/2020/QH14, mit dem Rahmenbedingungen für den Handel mit Emissionszertifikaten geschaffen wurden. Diese Maßnahmen zielen darauf ab, grüne Investitionen zu fördern und Vietnam dabei zu unterstützen, seine Klimaschutzverpflichtungen aus der COP26 zu erfüllen.

Anreize für Hightech-Forscher

Das neue Einkommensteuergesetz sieht eine fünfjährige Befreiung von der Einkommensteuer für Gehälter und Löhne von Personen vor, die als Hightech-Fachkräfte in der Forschung und Entwicklung in folgenden Bereichen tätig sind:

• Hochtechnologien
• Strategische Technologien, die im Katalog für vorrangige Investitionen in die Entwicklung von Hochtechnologien aufgeführt sind
• Strategische Technologien und strategische Technologieprodukte im Sinne der Hochtechnologiegesetze.

Anreize für Investmentfonds

Für Investmentfondsaktivitäten:

• Vollständige Steuerbefreiung: Für Übertragungen von offenen Fondsanteilen, die gemäß den Wertpapiergesetzen aufgelegt wurden und seit mindestens zwei Jahren ab dem Kaufdatum gehalten werden.
• 50 % Steuerermäßigung: Für Gewinne, die an einzelne Anleger aus Wertpapierinvestmentfonds und Immobilieninvestmentfonds ausgeschüttet werden, die gemäß dem Wertpapiergesetz gegründet wurden, für einen von der Regierung festzulegenden Zeitraum.

Diese Steueranreize zielen darauf ab, langfristige Investitionen in regulierte Fondsvehikel zu fördern, die Stabilität des Kapitalmarktes zu stärken und die Entwicklung des vietnamesischen Finanzmarktes zu unterstützen.

Die Regierung wird detaillierte Durchführungsbestimmungen für diese Vorschriften erlassen.