Am 26. November 2024 verabschiedete die Nationalversammlung Vietnams das neue Mehrwertsteuergesetz, das das Mehrwertsteuergesetz von 2008 ersetzt. Die neue Gesetzgebung tritt am 1. Juli 2025 in Kraft.

Die wichtigsten Punkte sind wie folgt zusammengefasst:

Neue Anforderungen an bargeldlose Zahlungen

Das Gesetz hebt den Schwellenwert von 20 Millionen VND für Barzahlungen auf und verlangt für alle Einkäufe, die für eine Mehrwertsteuergutschrift in Frage kommen, eine Dokumentation der bargeldlosen Zahlung. Die einzigen Ausnahmen sind bestimmte, von der Regierung vorgeschriebene Fälle. Diese Änderung zielt darauf ab, die Einführung elektronischer Zahlungen zu fördern und die Transparenz von Transaktionen zu verbessern.

Überarbeitete Mehrwertsteuersätze

• Landwirtschaftliche Maschinen, Hochseefischereifahrzeuge und Düngemittel sind nicht mehr mehrwertsteuerbefreit und unterliegen nun einer Mehrwertsteuer von 5 %.
• Unverarbeitete Forstprodukte, Zucker und seine Nebenprodukte, Bildungsausrüstung und der Kultursektor, einschließlich Sportaktivitäten und Filmindustrie, werden einen erhöhten Mehrwertsteuersatz von 10 % (bisher 5 %) erhalten.
• Neue Steuerbefreiung für importierte Waren zur Unterstützung der Katastrophenhilfe und der Epidemieprävention.

Das Gesetz führt neue Grundsätze für die Anwendung von Mehrwertsteuersätzen in bestimmten Geschäftsszenarien ein. Diese Grundsätze betreffen zwei Hauptsituationen: Unternehmen, die mit mehreren Waren und Dienstleistungen handeln, für die unterschiedliche Mehrwertsteuersätze gelten, und landwirtschaftliche Erzeugnisse, die als Tierfutter oder medizinische Inhaltsstoffe verwendet werden. Diese Ergänzungen wurden eingeführt, um eine einheitliche Anwendung in allen Fällen zu gewährleisten und mögliche Fehlinterpretationen der Steuervorschriften zu vermeiden.

Vorschriften für die Mehrwertsteuerbefreiung von 0 %

Das Gesetz klärt den Fall, in dem Waren und Dienstleistungen direkt an Organisationen in Zollfreizonen geliefert werden, um für eine Mehrwertsteuerbefreiung in Frage zu kommen. Diese müssen nicht nur innerhalb dieser Zonen verbraucht werden, sondern auch direkt für die Exportproduktion.

Das Gesetz klärt auch ausdrücklich den Fall von Produkten mit digitalen Inhalten, die für eine Mehrwertsteuerbefreiung in Frage kommen können, wenn sie an ausländische Parteien geliefert werden, sofern der Verbrauch im Ausland durch Unterlagen nachgewiesen wird.

Zusätzliche Dokumentationsanforderungen für die Vorsteuergutschrift bei Exporten

Unternehmen müssen nun zusätzliche Belege vorlegen, darunter Packlisten, Frachtbriefe und Frachtversicherungszertifikate (sofern zutreffend). Diese zusätzlichen Dokumentationsanforderungen sollen Betrug bei Umsatzsteuerguthaben und Erstattungsanträgen für exportierte Artikel verhindern.

Erweiterte Möglichkeiten zur Umsatzsteuererstattung

Das Gesetz führt neue Bestimmungen für die Mehrwertsteuererstattung für Unternehmen ein, die Waren herstellen oder Dienstleistungen erbringen, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen. Diese zusätzlichen Regelungen wurden eingeführt, um sie besser an die praktischen Geschäftsabläufe anzupassen und um Umsetzungsschwierigkeiten zu beseitigen, mit denen Unternehmen konfrontiert waren. Die Änderungen zielen darauf ab, einen klareren Rahmen für Mehrwertsteuererstattungsverfahren zu schaffen, insbesondere für Unternehmen, die in der Kategorie des Mehrwertsteuersatzes von 5 % tätig sind.

Mehrwertsteuererstattungsvorschriften für Investitionsprojekte

Das Gesetz sieht klarere Richtlinien für die Mehrwertsteuererstattung bei Investitionsprojekten vor, insbesondere bei Investitionsprojekten in bedingten Geschäftsbereichen:

• Zeitplan für die Mehrwertsteuererstattung bei abgeschlossenen Investitionsprojekten: Die neuen Gesetze erlauben ausdrücklich die Beantragung einer Mehrwertsteuererstattung für abgeschlossene Investitionsprojekte, indem sie Leitlinien für den Zeitplan für die Einreichung von Anträgen auf Mehrwertsteuererstattung bereitstellen. Unternehmen müssen Anträge auf Mehrwertsteuererstattung innerhalb eines Jahres nach Abschluss des Projekts einreichen. Diese Anforderung gilt sowohl für vollständig abgeschlossene Projekte als auch für einzelne abgeschlossene Phasen oder Komponenten größerer Projekte. Das Abschlussdatum ist ebenfalls festgelegt, um Schwierigkeiten bei der Umsetzung zu vermeiden.
• Für Projekte in bedingten Geschäftsbereichen müssen Unternehmen alle erforderlichen Lizenzen besitzen, um sich für die Mehrwertsteuererstattung zu qualifizieren. Projekte in der Investitionsphase können jedoch von dieser Regelung ausgenommen werden, wenn die geltenden Vorschriften in dieser Phase keine bedingten Geschäftslizenzen vorschreiben. Diese Ausnahmeregelung gilt auch für Projekte, die gesetzlich von der Erlangung solcher Lizenzen ausgenommen sind.

Verfahren zur Korrektur von Fehlern in der Vorsteuererklärung

Das Gesetz überarbeitet die Verfahren für Unternehmen, die Fehler oder Auslassungen in ihren Vorsteuererklärungen und -gutschriften entdecken, und bietet klarere Leitlinien, um Schwierigkeiten bei der Umsetzung zu vermeiden. Steuerzahler dürfen ihre Umsatzsteuererklärung ändern, bevor die Steuerbehörden oder zuständigen Stellen eine Steuerprüfung oder einen Prüfungsbeschluss bekannt geben. Die Korrekturverfahren sind wie folgt:

• Bei Fehlern, die die Steuerschuld erhöhen oder Steuererstattungen verringern: Steuerzahler müssen die Korrektur im ursprünglichen Zeitraum einreichen.
• Bei Fehlern, die die Steuerschuld verringern oder den Betrag des auf nachfolgende Monate oder Quartale übertragenen Mehrwertsteuerguthabens verringern, sollten Steuerzahler Korrekturen in dem Zeitraum einreichen, in dem der Fehler entdeckt wird.

Empfehlung

Unternehmen sollten ihre Systeme vor Juli 2025 auf die neuen Anforderungen in Bezug auf bargeldlose Zahlungsverfahren sowie auf die Änderungen der Mehrwertsteuersätze vorbereiten.